Praxisleitfaden Investmentsteuerrecht
Investmentfonds in Bilanz und Steuererklärung
Birgit Köhler und Franz Schober
Diese Publikation zitieren
Birgit Köhler, Franz Schober, Praxisleitfaden Investmentsteuerrecht (2022), Schäffer-Poeschel, Planegg, ISBN: 9783791052106
771
Accesses
Accesses
Beschreibung / Abstract
Der Praxisleitfaden enthält eine kompakte Darstellung der steuerlichen Behandlung von Anteilen an (Spezial-)Investmentfonds für den privaten und insbesondere den bilanzierenden bzw. institutionellen Anleger. Eingegangen wird auch auf die Besteuerung von Investmentvermögen auf der Fondsebene selbst.
Alle praxisrelevanten Fragestellungen werden durch zahlreiche Beispiele und Praxishinweise verständlich aufbereitet und die einzelnen Schritte zur Verarbeitung der Besteuerungsgrundlagen in Steuerbilanz bzw. Steuererklärung aufgezeigt.
Die zweite, umfassend aktualisierte Auflage wurde insbesondere um folgende Themen erweitert:
- Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG (mit den Änderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz)
- Anzeige- und Mitteilungspflichten nach § 138 Abs. 2 AO bei Erwerben bestimmter ausländischer Beteiligungen
- Anzeige- und Mitteilungspflichten nach §§ 138d bis 138 k AO bei grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
Rechtsstand: 1. Februar 2022
Alle praxisrelevanten Fragestellungen werden durch zahlreiche Beispiele und Praxishinweise verständlich aufbereitet und die einzelnen Schritte zur Verarbeitung der Besteuerungsgrundlagen in Steuerbilanz bzw. Steuererklärung aufgezeigt.
Die zweite, umfassend aktualisierte Auflage wurde insbesondere um folgende Themen erweitert:
- Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG (mit den Änderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz)
- Anzeige- und Mitteilungspflichten nach § 138 Abs. 2 AO bei Erwerben bestimmter ausländischer Beteiligungen
- Anzeige- und Mitteilungspflichten nach §§ 138d bis 138 k AO bei grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
Rechtsstand: 1. Februar 2022
Beschreibung
Birgit Köhler
Birgit Köhler, Steuerberaterin, ist Partner im Bereich Financial Services Tax bei der Deloitte GmbH, München. Sie ist spezialisiert auf die Beratung global agierender Versicherungsunternehmen und Asset Management Gesellschaften sowie auf das Steuerrecht der Kapitalanlage institutioneller Anleger. Sie ist zudem Lehrbeauftragte an der Leuphana Universität Lüneburg sowie der Hochschule München.
Franz Schober
Franz Schober, Steuerberater, ist Tax Manager Wealth & Products im Tax Department Germany & Austria bei der BNP Paribas S.A. Niederlassung Deutschland in Frankfurt a. M. Er ist spezialisiert auf die steuerliche Beratung von Finanzprodukten und (Spezial-)Investmentfonds.
Birgit Köhler, Steuerberaterin, ist Partner im Bereich Financial Services Tax bei der Deloitte GmbH, München. Sie ist spezialisiert auf die Beratung global agierender Versicherungsunternehmen und Asset Management Gesellschaften sowie auf das Steuerrecht der Kapitalanlage institutioneller Anleger. Sie ist zudem Lehrbeauftragte an der Leuphana Universität Lüneburg sowie der Hochschule München.
Franz Schober
Franz Schober, Steuerberater, ist Tax Manager Wealth & Products im Tax Department Germany & Austria bei der BNP Paribas S.A. Niederlassung Deutschland in Frankfurt a. M. Er ist spezialisiert auf die steuerliche Beratung von Finanzprodukten und (Spezial-)Investmentfonds.
Inhaltsverzeichnis
- Cover
- Hinweis zum Urheberrecht
- Titel
- Impressum
- Vorwort
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- 1 Investmentsteuerreformgesetz
- 1.1 Hintergründe der Investmentsteuerreform
- 1.2 Wesentliche Änderungen durch das Investmentsteuerreformgesetz
- 2 Anwendungsbereich des InvStG und begriffliche Grundlagen
- 2.1 Anwendungsbereich des InvStG
- 2.2 Investmentfonds
- 2.3 Spezial-Investmentfonds
- 3 Besteuerung auf Fondsebene
- 3.1 Investmentvermögen
- 3.2 Spezial-Investmentvermögen
- 4 Besteuerung auf Anlegerebene
- 4.1 Investmentfonds vs. Spezial-Investmentfonds
- 4.2 Investmentfonds
- 4.3 Spezial-Investmentfonds
- 5 Wechsel des Besteuerungsregimes
- 5.1 Grundsätze
- 5.2 Investmentfonds
- 5.3 Wegfall der Voraussetzungen für einen Spezial-Investmentfonds
- 6 Die Wahl des Besteuerungsregimes – Steuerbelastungsvergleich
- 6.1 Belastungsparameter
- 6.2 Belastungsvergleiche
- 6.3 Zusammenfassende Darstellung
- 7 Besonderheiten bei ausländischen Investmentfonds
- 7.1 Anwendbarkeit des InvStG auf ausländische Investmentfonds und deren Anleger
- 7.2 Besteuerung des ausländischen Investmentfonds
- 7.3 Besteuerung von Erträgen aus ausländischen Investmentfonds
- 8 Anwendungs- und Übergangsvorschriften
- 8.1 Allgemeine Anwendung des neuen Rechts
- 8.2 Ertragszurechnung nach altem vs. neuem Recht
- 8.3 Veräußerungsfiktion
- 8.4 Verfahrensrechtliche Besonderheiten
- 8.5 Abbildung der fiktiven Anschaffungskosten in Folgejahren
- 8.6 Neubeginn anlegerbezogener Besteuerungsgrundlagen ab dem 1.1.2018
- 8.7 Umqualifizierung von Substanzausschüttungen
- 8.8 Besonderheiten bei Dachfondskonstruktionen
- 9 Ansatz und Bewertung von Investmentanteilen
- 9.1 Grundsätze zur Bilanzierung
- 9.2 Bilanzausweis
- 9.3 Zugangsbewertung
- 9.4 Folgebewertung
- 9.5 Die Behandlung von Ausgleichsposten im Rahmen der Bewertung
- 9.6 Außerbilanzielle Korrekturen
- 10 Altersvorsorgevermögensfonds
- 10.1 Definition und Hintergrund
- 10.2 Voraussetzungen
- 10.3 Besteuerung
- 11 Übertragungen, Liquidation und Verschmelzungen
- 11.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern in einen Investmentfonds
- 11.2 Liquidation
- 11.3 Verschmelzung
- 12 Latente Steuern
- 12.1 Grundzüge der Abgrenzung latenter Steuern nach HGB und IFRS
- 12.2 Steuerabgrenzung bei Investmentfonds
- 12.3 Steuerabgrenzung bei Spezial-Investmentfonds
- 12.4 Auswirkung der Übergangsvorschriften auf die Steuerabgrenzung
- 13 Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG
- 13.1 Grundsätze der Hinzurechnungsbesteuerung
- 13.2 Rechtslage bis 2021
- 13.3 Rechtslage ab 2022
- 14 Ausgewählte Anzeige- und Mitteilungspflichten im Sinne der AO
- 14.1 Mitteilungspflicht nach §†¯138 Abs. 2 AO
- 14.2 Anzeigepflicht nach §§†¯138d bis 138k AO (»DAC 6«)
- Literatur
- Stichwortverzeichnis
- Die Autoren