Beschreibung / Abstract

Beschreibung

Inhaltsverzeichnis

• BEGINN
• Problemfall: Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte
• Abkürzungen
• 1 Begriffe
• Überblick
• Beförderung
• Drittland
• Fiskalvertretung
• Gegenstand
• Gemeinschaftsgebiet
• Inland
• Incoterms
• Lieferung
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
• Verfügungsmacht
• Versendung
• 2 Definition: Umsatzsteuerliches Reihengeschäft
• Voraussetzungen für ein umsatzsteuerliches Reihengeschäft
• Tatbestandsmerkmale des Reihengeschäfts
• Bewegte und ruhende Lieferung
• Ortsbestimmung bei Reihengeschäften
• Nachweise zu § 3 Abs. 6 Satz 6 2. Halbsatz UStG
• 3 Fallstrick: § 3d Satz 2 UStG
• 4 Besonderheit: Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft
• Vereinfachung von Warenbewegungen
• Voraussetzungen für das Dreiecksgeschäft
• Wirkung des Dreiecksgeschäfts
• Aufzeichnungspflichten
• 5 Besonderheit: Kommissionsreihengeschäfte
• Exkurs: Kommissionsgeschäft
• Ort und Zeitpunkt der Lieferung
• Zustandekommen eines Reihen- oder Dreiecksgeschäfts
• 6 Fallbeispiele zu Reihengeschäften
• Ausgangssituation
• Fall 1: Reihengeschäft innerhalb des Inlands mit ausländischen mittlerem Abnehmer
• Fall 2: Reihengeschäft im Ausland mit mittlerem Abnehmer aus Deutschland
• Fall 3: Reihengeschäft mit Abnehmer in der EU
• Fall 4: Reihengeschäft mit Abnehmer in der EU – Beförderung durch mittleren Abnehmer ohne Incoterms
• Fall 5: Reihengeschäft mit Abnehmer in der EU – Beförderung durch mittleren Abnehmer mit Incoterms
• Fall 6: Reihengeschäft mit Abnehmer in der EU – Abholung durch den letzten Abnehmer
• Fall 7: Reihengeschäft mit Lieferer aus anderem EU-Mitgliedstaat-– Beförderung durch Lieferer
• Fall 8: Reihengeschäft mit Lieferer aus anderem EU-Mitgliedstaat – Abholung durch letzten Abnehmer
• Fall 9: Reihengeschäft mit Lieferer aus anderem EU-Mitgliedstaat – Abholung durch mittleren Abnehmer und vereinbarte Incoterms
• Fall 10: Reihengeschäft mit jeweils zwei Unternehmern aus zwei Mitgliedstaaten – Fehlende USt-IdNr. im Mitgliedstaat
• Fall 11: Reihengeschäft mit Abnehmer aus Drittland und Endabnehmer aus der EU – Fehlende USt-IdNr.beim Abnehmer aus dem Drittland (EuGH vom 27.02.2012, C-587/10, VSTR und BFH vom 25.02.2015, Az. XI R 15/14)
• Fall 12: Reihengeschäft mit Beförderung und Versendung durch den mittleren Abnehmer – Problem: Verschaffung der Verfügungsmacht (BFH vom 25.02.2015, Az. XI R 30/13)
• Fall 13: Reihengeschäft mit Lieferer aus dem Drittland – Einfuhr ins Inland – Erstabnehmer ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer
• Fall 14: Reihengeschäft mit Lieferer aus dem Drittland – Einfuhr ins Inland – Lieferer ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer
• Fall 15: Reihengeschäft mit Lieferer aus dem Drittland, Erstabnehmer EU und Zweitabnehmer Inland – Lieferer ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer
• Fall 16: Reihengeschäft mit Lieferer aus dem Drittland, Erstabnehmer Inland und Zweitabnehmer EU – Erstabnehmer ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer
• Fall 17: Reihengeschäft mit Lieferer und Erstabnehmer aus dem Drittland – Letzter Abnehmer Deutschland – deutscher Unternehmer schuldet Einfuhrumsatzsteuer
• Fall 18: Reihengeschäft mit Zweitabnehmer im Drittland – Erster Lieferer befördert
• Fall 19: Reihengeschäft mit Zweitabnehmer im Drittland – Abholung durch den letzten Abnehmer
• Fall 20: Reihengeschäft mit Zweitabnehmer im Drittland – Beförderung durch den mittleren Abnehmer
• Fall 21: Reihengeschäft mit Endabnehmer im Drittland – MM GmbH ist zweiter Abnehmer – Lieferer aus dem Inland
• Fall 22: Reihengeschäft mit Zweitabnehmer im Drittland – Beförderung durch die MM GmbH als mittlerer Abnehmer – Anwendung § 3 Abs. 6 Satz 62. Halbsatz UStG
• Fall 23: Abholung durch Zweitabnehmer aus dem Drittland – Erster Abnehmer aus dem Drittland – Lieferer Inland
• Fall 24: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Mittlerer Unternehmer ist die MM GmbH – Lieferung durch ersten Lieferer
• Fall 25: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Mittlerer Unternehmer ist die MM GmbH – Abholung durch den letzten Abnehmer
• Fall 26: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Mittlerer Unternehmer ist die MM GmbH – MM GmbH holt ab, bleibt aber Abnehmer
• Fall 27: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Mittlerer Unternehmer ist die MM GmbH – MM GmbH holt ab, tritt aber als Lieferer auf
• Fall 28: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – 4 beteiligte Unternehmen – Ware gelangt vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer – MM GmbH ist dritter Unternehmer in der Reihe
• Fall 29: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – 4 beteiligte Unternehmen – Ware gelangt vom ersten Abnehmer an den letzten Abnehmer – MM GmbH ist dritter Unternehmer in der Reihe
• Fall 30: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – 4 beteiligte Unternehmen – Ware gelangt vom Drittland direkt an den letzten Abnehmer – MM GmbH ist dritter Unternehmer in der Reihe
• Fall 31: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – 4 beteiligte Unternehmen – Ware gelangt vom Drittland direkt an den ersten Abnehmer – Bearbeitung durch ersten Abnehmer – MM GmbH ist dritter Unternehmer in der Reihe
• Fall 32: Kommissionsreihengeschäft – MM GmbH Kommittent – Kommissionär EU
• Fall 33: Kommissionsreihengeschäft – MM GmbH Kommittent – Kommissionär EU – Innergemeinschaftliches Verbringen
• Fall 34: Kommissionsreihengeschäft – MM GmbH Kommittent – Kommissionär EU – Abnehmer Drittland
• Fall 35: Kommissionsreihengeschäft – MM GmbH Kommittent – Kommissionär EU – Abnehmer EU –innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
• 7 Anhang
• Wichtige Vorschriften aus dem Umsatzsteuergesetz
• Incoterms
• DATEV Kontenrahmen SKR 03 – Auszug
• 8 Stichwortverzeichnis