Bilanzierung von Steuerpositionen nach IFRS

Latente Steuern im Einzel- und Konzernabschluss, Steuerrisiken, Zwischenberichterstattung

Jürgen Dahlke

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Jürgen Dahlke, Bilanzierung von Steuerpositionen nach IFRS (2008), Schäffer-Poeschel, Planegg, ISBN: 9783799261852

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Beschreibung / Abstract



Seit der IFRS-Umstellung wichtiger denn je: die Bilanzierung laufender und latenter Steuern. Denn Steuer- und Handelsbilanz weichen oft stark voneinander ab. Wie werden latente Steuern ermittelt, bewertet und in Bilanz und Anhang ausgewiesen?


Die Autoren untersuchen die relevanten Steuerpositionen und zeigen
Gestaltungsmöglichkeiten. Von den konzeptionellen Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern bis zur Zwischenberichterstattung werden die praktischen Konsequenzen deutlich.


Beschreibung

Jürgen Dahlke

Jürgen Dahlke, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Partner bei Ernst & Young GmbH, Frankfurt a.M.

Inhaltsverzeichnis

  • BEGINN
  • Vorwort
  • Inhaltsverzeichnis
  • Abkürzungsverzeichnis
  • 1 Einfluss der Bilanzierung von Steuern auf die Konzernsteuerquote
  • 1.1 Definition der Konzernsteuerquote und die Rolle der Steuerabteilung
  • 1.2 Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote
  • 1.3 Formen der Konzernsteuerquote
  • 1.4 Konzernsteuerquoten der Dax-Unternehmen
  • 1.5 Bedeutung latenter Steuern für die Konzernsteuerquote
  • 1.6 Einflussfaktoren auf die Konzernsteuerquote
  • 1.7 Zusammenfassung
  • 2 Konzeptionelle Grundlagen nach IAS 12
  • 2.1 Ziel und Zwecksetzung der Bilanzierung latenter Steuern
  • 2.2 Begriffsabgrenzung und Aufbau des IAS 12
  • 2.3 Anwendungsbereich des IAS 12
  • 2.4 Das Temporary-Konzept
  • 2.5 Der Steuerwert (tax base)
  • 2.6 Methoden der Abgrenzung latenter Steuern
  • 2.7 Vorgehensweise bei Regelungslücken
  • 2.8 Short term convergence project
  • 3 Bilanzierung und Ausweis latenter Steuern im Einzelabschluss
  • 3.1 Ansatz latenter Steuern
  • 3.2 Grundsätze der Bilanzierung latenter Steuern
  • 3.3 Bewertung latenter Steuern
  • 3.4 Ausweis latenter Steuern
  • 4 Latente Steuern in der Konzernbilanz
  • 4.1 Konsolidierungsmaßnahmen
  • 4.2 Equity-Methode
  • 4.3 Offenlegungspflichten (Notes)
  • 5 Latente Steuern in Sonderfällen
  • 5.1 Aktive latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge
  • 5.2 Besonderheiten der Bilanzierung latenter Steuern
  • 5.3 Organschaft
  • 5.4 Zusammenfassung
  • 6 Tax Reconciliation
  • 6.1 Konzeptionelle Grundlagen
  • 6.2 Anzuwendender Steuersatz bei der Überleitungs-rechnung
  • 6.3 Überleitungspositionen der Tax Reconciliation
  • 6.4 Nichtansatz, nachträglicher Ansatz, Veränderung der Wertberichtigung
  • 6.5 Aperiodische Effekte
  • 6.6 Sonstiges
  • 6.7 Zusammenfassung
  • 7 Bilanzierung tatsächlicher Steuern
  • 7.1 Bilanzierung tatsächlicher Ertragsteuern nach HGB
  • 7.2 Bilanzierung tatsächlicher Ertragsteuern nach IAS 12
  • 7.3 Rückstellungen für Steuerrisiken
  • 7.4 Auswirkungen von Fehlern bei der Bilanzierung
  • 7.5 Erfolgsneutrale Buchungen tatsächlicher Steuern
  • 7.6 Auswirkungen vom Kalenderjahr abweichender
  • 7.7 Darstellung im Anhang
  • 7.8 Zusammenfassung
  • 8 Bilanzierung von Steuerrisiken nach US-GAAP
  • 8.1 Bilanzierungspraxis vor FIN 48
  • 8.2 Anwendungsbereich der FIN 48
  • 8.3 Kritische Analyse der Regelungen der FIN 48
  • 8.4 Vergleich zur Bilanzierung nach IAS 12
  • 8.5 Hinweise zur Umsetzung von FIN 48
  • 8.6 Zusammenfassung
  • 9 Ausweis und Ermittlung der Steuerpositionen im Zwischenabschluss nach IAS 34
  • 9.1 Gesetzliche Grundlagen
  • 9.2 Darstellung der Steuerpositionen im Zwischenabschluss nach IAS 34
  • 9.3 Berechnung des Steueraufwandes im Zwischenabschluss nach IAS 34
  • 10 Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008
  • 10.1 Zeitlicher Anwendungsbereich
  • 10.2 Steuersatzänderungseffekte
  • 10.3 Einführung der Zinsschranke
  • 10.4 Übergang vom Halbeinkünfte- auf ein Teileinkünfteverfahren
  • 10.5 Verlustabzug bei Körperschaften
  • Stichwortverzeichnis

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